稅法上計提固定資產折舊要不要考慮凈殘值

   《企業所得稅法實施條例》：

   第五十九條固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

   企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

    企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

   第六十三條生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

   企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

   企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

   《高新技術企業購置設備、器具企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》：

   （十四）我公司是一家機械設備制造企業，有高新技術企業資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設備，價值5000萬元。我公司會計核算預估計凈殘值25萬元，請問稅法上計算享受2022年四季度新購置設備一次性扣除和加計扣除優惠政策時，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進行一次性扣除并享受加計扣除嗎？

    答：為鼓勵高新技術企業加大技術創新投入，《公告》對高新技術企業購置設備、器具享受一次性扣除和加計扣除優惠，未強制要求企業會計核算和稅收處理必須一致。為讓企業充分享受稅收優惠的紅利，對于企業購置設備、器具在會計核算中預計凈殘值的，企業享受此項優惠政策可以不考慮預計凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計扣除。